16.8.1 Odpočet záloh u starých sazeb

JAK POSTUPOVAT PŘI ZMĚNĚ SAZEB U ZÁLOH ZAPLACENÝCH A ZDANĚNÝCH V ROCE 2023?

U jednotlivých situací dle výše záloh může být použita i varianta psaná kurzívou, která je hlavně pro neplátce DPH a především nepodnikatele přehlednější.

Pokud je základ plnění např. prodej zboží za 20.000 Kč v nové sazbě 12% a odpočet součtu všech záloh (v jakékoliv staré sazbě) viz §37a Zákona o DPH:

A) JE ROVEN

Součet záloh je roven 20.000 Kč bez DPH
- Je základ součtu záloh odpočítán v sazbě uskutečnění plnění (tedy 12%).
- Doplatek faktury je 0 Kč.
- Příklad:
  - Základ = 20.000 + 12% DPH tedy 2.400 Kč
  - Odpočet zálohy = -20.000 + 12% DPH tedy – 2.400 Kč
  - Doplatek faktury je 0 Kč
Nebo je odpočítán do
- Je základ v sazbě původní zálohy a záloha je odečtená taky v původní sazbě DPH.
- Doplatek faktury je 0 Kč.
- Příklad:

- - Základ = 20.000 + 15% DPH tedy 3.000 Kč
  - Odpočet zálohy = -20.000 + 15% DPH tedy - 3.000 Kč
  - Doplatek faktury je 0 Kč

B) JE NIŽŠÍ

Součet záloh je nižší než 20.000 bez DPH
- Je základ součtu záloh odpočítán v sazbě uskutečnění plnění (tedy 12%).
- A doplatek je také v 12%.
- Rozdíl základů daně krát sazba DPH 12%.
- Příklad:
  - Základ daně = 20.000 Kč + DPH 12% tedy 2.400 Kč
  - Odpočet zálohy = -10.000 Kč DPH 12% tedy – 1.200 Kč.
  - Doplatek je 11.200 Kč
Nebo
- Základ daně je rozdělený na dvě části.
- Do výše zálohy je v sazbě původní zálohy a nad výši záloh je v nové sazbě DPH tedy 12%.
- Příklad:
  - Základ daně = 10.000 Kč + DPH 15% tedy 1.500 Kč
  - Základ daně doplatku = 10.000 Kč + DPH 12% tedy 1.200 Kč
  - Odpočet zálohy = -10.000 Kč DPH 15% tedy – 1.500 Kč.
  - Doplatek je 11.200 Kč

C) JE VYŠŠÍ

Součet záloh je vyšší než 20.000 bez DPH
- Je základ rozdělen na 20.000 Kč bez DPH, ten je pak v sazbě plnění (tedy 12%).
- A zbytek v sazbě původního daňového dokladu (10 nebo 15 popř. i 21%).
- Přeplatek faktury je ve výši záporný základ daně krát sazba z původního dokladu k přijaté platbě (10 nebo 15 nebo 21%).
  
  Při zdanění záloh více sazbami platí při vyúčtování fikce, že se zálohy vrací od poslední.

Nebo
- Je celý základ daně v původní sazbě a odpočet zálohy v původní sazbě.
- Přeplatek je tedy v původní sazbě.
- Příklad č.1: s jednou sazbou u zálohy
  - Základ = 20.000 Kč + DPH 15% tedy 3.000 Kč
  - Odpočet zálohy = -30.000 Kč + DPH 15% tedy – 4.500 Kč
  - Přeplatek je tedy -11.500 Kč.
- Příklad č.2. se dvěma sazbami u zálohy ( základ 20.000 Kč a dvě zálohy 15.000 Kč v 15% a 15.000 Kč v 12% sazbě )
  - Základ = 15.000 Kč + DPH 15% tedy 2.250 Kč
  - Základ = 5.000 Kč + DPH 12% tedy 600 Kč
  - Odpočet zálohy -15.000 Kč + DPH 15% tedy – 2.250 Kč
  - Odpočet záloh – 15.000 Kč + DPH 12% tedy -1.800 Kč
  - Přeplatek je tedy – 11.200 Kč
    
    Pořadí je zde důležité, aby se vracely zálohy odzadu.