16.8.1 Odpočet záloh u starých sazeb

JAK POSTUPOVAT PŘI ZMĚNĚ SAZEB U ZÁLOH ZAPLACENÝCH A ZDANĚNÝCH V ROCE 2023?

Pokud je základ plnění např. prodej zboží za 20.000 Kč v nové sazbě 12% a odpočet součtu všech záloh (v jakékoliv staré sazbě) viz §37a Zákona o DPH:

A) JE ROVEN

• Součet záloh je roven 20.000 Kč bez DPH

  • Je základ součtu záloh odpočítán v sazbě uskutečnění plnění (tedy 12%).

  • Doplatek faktury je 0 Kč.

  • Příklad:

    • Základ = 20.000 + 12% DPH tedy 2.400 Kč

    • Odpočet zálohy = -20.000 + 12% DPH tedy – 2.400 Kč

    • Doplatek faktury je 0 Kč

• Nebo je odpočítán do

  • Je základ v sazbě původní zálohy a záloha je odečtená taky v původní sazbě DPH.

  • Doplatek faktury je 0 Kč.

  • Příklad:  

•  

  •  

    • Základ = 20.000 + 15% DPH tedy 3.000 Kč

    • Odpočet zálohy = -20.000 + 15% DPH tedy - 3.000 Kč

    • Doplatek faktury je 0 Kč
      
      
      

B) JE NIŽŠÍ 

• Součet záloh je nižší než 20.000 bez DPH

  • Je základ součtu záloh odpočítán v sazbě uskutečnění plnění (tedy 12%).

  • A doplatek je také v 12%.

  • Rozdíl základů daně krát sazba DPH 12%.

  • Příklad:

    • Základ daně = 20.000 Kč + DPH 12% tedy 2.400 Kč

    • Odpočet zálohy = -10.000 Kč DPH 12% tedy – 1.200 Kč.

    • Doplatek je 11.200 Kč

• Nebo

  • Základ daně je rozdělený na dvě části.

  • Do výše zálohy je v sazbě původní zálohy a nad výši záloh je v nové sazbě DPH tedy 12%.

  • Příklad:

    • Základ daně = 10.000 Kč + DPH 15% tedy 1.500 Kč

    • Základ daně doplatku = 10.000 Kč + DPH 12% tedy 1.200 Kč

    • Odpočet zálohy = -10.000 Kč DPH 15% tedy – 1.500 Kč.

    • Doplatek je 11.200 Kč
      
      
      

C) JE VYŠŠÍ 

• Součet záloh je vyšší než 20.000 bez DPH

  • Je základ rozdělen na 20.000 Kč bez DPH, ten je pak v sazbě plnění (tedy 12%).

  • A zbytek v sazbě původního daňového dokladu (10 nebo 15 popř. i 21%).

  • Přeplatek faktury je ve výši záporný základ daně krát sazba z původního dokladu k přijaté platbě (10 nebo 15 nebo 21%).
    
    

• Nebo

  • Je celý základ daně v původní sazbě a odpočet zálohy v původní sazbě.

  • Přeplatek je tedy v původní sazbě.

  • Příklad  č.1: s jednou sazbou u zálohy

    • Základ = 20.000 Kč + DPH 15% tedy 3.000 Kč

    • Odpočet zálohy = -30.000 Kč + DPH 15% tedy – 4.500 Kč

    • Přeplatek je tedy -11.500 Kč.

  • Příklad č.2. se dvěma sazbami u zálohy ( základ 20.000 Kč a dvě zálohy 15.000 Kč v 15% a 15.000 Kč v 12% sazbě )

    • Základ = 15.000 Kč + DPH 15% tedy 2.250 Kč

    • Základ = 5.000 Kč + DPH 12% tedy 600 Kč

    • Odpočet zálohy -15.000 Kč + DPH 15% tedy – 2.250 Kč

    • Odpočet záloh – 15.000 Kč + DPH 12% tedy -1.800 Kč

    • Přeplatek je tedy – 11.200 Kč