Príklad účtovania

Účtovanie tovarov a služieb bez nároku na odpočítanie dane

Ak platiteľ nepoužije prijaté tovary na dodávky, ktoré vo všeobecnosti podliehajú zdaneniu, nemá nárok na odpočítanie dane. Z § 78a ods. 2 písm. b) bod 2, zákona o DPH vyplýva, že platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze údaje z faktúry o dodaní tovaru alebo služieb, pri ktorých uplatňuje odpočítanie dane. Ak platiteľ dane neuplatňuje odpočítanie dane, údaje z príslušnej faktúry neuvádza v časti B.2 kontrolného výkazu. V tomto prípade zákon povoľuje, že sa údaj z KV dodávateľa nespáruje s údajom z KV odberateľa.

                                                                                                                                                      Finančné riaditeľstvo SR

Toto sa týka:

• prijatých faktúr, ktoré majiteľ použije na svoje súkromné účely

• pri nákupe napr. na jednom doklade kancelárske potreby spolu s vecami súkromnej povahy alebo repre

Platiteľ uplatňuje odpočítanie dane podľa § 49 ods. 5 zákona o DPH pri kúpe pohonných hmôt paušálom. Aké údaje uvedie platiteľ v časti B.3. ako základ dane a sumu dane, ak odpočítava daň vo výške 80% z celkovej hodnoty pohonných hmôt?

Základ dane a sumu dane uvedie z faktúry v plnej výške a v stĺpci „Výška odpočítanej dane“ bude uvedené odpočítanie dane do výšky 80% dane.

Pre tento príklad sme pre Vás vytvorili nový kód DPH č. 18, ktorý si môžete načítať zo vzorov SK kódov (Správca - Predvoľby globálne - Kódy DPH - Načítať zo vzorov SK - kód 18).

Ukážeme si na príklade zaúčtovanie a použitie kódu DPH pre prípad nákupu pohonných hmôt

V mesiaci 01/2014 firma nakúpi pohonné hmoty v celkovej hodnote 600,-€ s DPH.

účtovanie:

• základ dane      500,-€     501 / 211    | kód 18 | B.3. KV

• DPH                    100,-€      343 / 211    

Týmto zaúčtovaním si zabezpečíme, aby základ dane 500,-€ bol v Kontrolnom výkaze v tabuľke B.3. v stĺpci "suma základov dane", samotné DPH 100,-€  bude v stĺpci "suma dane".

Kód 18, kde je nastavené krátenie DPH koeficientom 0,80 sa do stĺpca "suma odpočítanej dane" doplní hodnota DPH 80,-€ .

Následne je treba z dokladu odúčtovať  20%  nedaňových nákladov:

• celková suma k odúčtovaniu     120,-€     548 999 / 395 (účet 548 999  je nedaňový účet)

• základ dane                                    100,-€     395 / 501

• DPH                                                     20,-€     395 / 343

Správca - Predvoľby globálne - Kódy DPH