Nový RLFO platný od 14.12.2022 + Legislatívne zmeny od 01.01.2023

oznamujeme termín nasadenia novej verzie RLZEC (2023) a RLFO (manuálny vstup)

• Termín nasadenia upgrade SES je plánovaný na 13.12.2022 v poobedných hodinách, avšak nová verzia RLZEC 2023 bude automaticky aktivovaná:
• 14.12.2022, 00:00:00
• Uvedené značí, že do 13.12.2022, 23:59:59 bude platiť súčasný stav.

Pre zaslanie nového platného RLFO je potrebné si vykonať aktualizáciu MIEZD. !!!

Legislatíva od 01.01.2023

1. Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

• Novela účinná od 1. januára 2023
• Ide o prepracovaný súčasný inštitút „dohodári s uplatnenou výnimkou podľa § 227a zákona“, keď si vybrané skupiny dohodárov (študenti a dôchodcovia) môžu určiť dohodu, z ktorej nebudú platiť poistné na dôchodkové poistenie (DP) (avšak budú dôchodkovo poistený), resp. ich vymeriavací základ na DP je znížený o 200 eur.
• Zmeny oproti súčasnému stavu z hľadiska zamestnávateľa a dohodára:

1. Zamestnávateľ bude mať povinnosť prihlásiť do registra poistencov na DP už aj dohodárov s uplatnenou výnimkou OOP podľa § 227a zákona (§ 231 ods. 1 písm. b zákona).
   • Nová dohoda so vznikom po 31. decembri 2022 je od začiatku právneho vzťahu aj s DP, čiže prihlasuje sa len s kódom 7,8 (DoBPŠ) 3,4 (DoVP), 5,6 (DoPČ), t. j. dohoda so vznikom po 31. decembri 2022 sa nebude dať prihlásiť bez DP.
     • : Všetky novozniknuté dohody po 31. decembri 2022 a všetky prechádzajúce dohody budú mať na MV/VP za obdobie po 31.12.2022 aj pri uplatnení OOP vykázané DP (aj keď v niektorých prípadoch bude vymeriavací základ (VZ) 0 eur).
   • Kódy 33,44,55,66,9,10,11,12,13,19,20,21,22 v RLFO zostanú len pre zúčtovaný príjem za obdobie pred 1. januárom 2023 a pre dodatočné splnenie oznamovacích povinností za obdobie do 31.12.2022.
   • Zamestnávateľ bude mať možnosť na jednom RLFO prihlásiť OOP a zároveň doprihlásiť dohodára na DP. 
2. Dohodár bude mať možnosť na dohodu uplatniť OOP, avšak bez toho, aby ho zamestnávateľ musel prihlasovať/odhlasovať na/z DP. 
3. Dohodár bude mať aj naďalej právo určiť si v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu.
   • Ak dohodár - študent alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku si chce uplatňovať právo na OOP od 01.01.2023 (na už existujúcu dohodu pred 01.01.2023), je potrebné, aby si to uplatnil počas obdobia platnosti právnej úpravy, t. j. do 31.12.2022. Ak si právo na OOP uplatní počas januára 2023, právne účinky nastanú od 01.02.2023. 
4. Dohodár nebude mať už povinnosť predložiť zamestnávateľovi písomné čestné vyhlásenie, že si OOP súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa v tom istom kalendárnom mesiaci, nakoľko zamestnávatelia si budú sledovať uplatnenie OOP v registri, ktorý je Sociálna poisťovňa povinná viesť.
5. Zamestnávateľ bude mať povinnosť oznámiť pobočke uplatnenie a ukončenie uplatňovania práva dohodára na OOP a to najneskôr v prvý pracovný deň bezprostredne nasledujúci po dni, v ktorom dohodár písomne informoval zamestnávateľa o uplatnení/ukončení uplatňovania OOP.
   • Zamestnávateľ bude povinný plniť si aj túto povinnosť na RLFO.  
   • RLFO sa v súvislosti s touto novelou doplní o dve políčka:
     • Dátum oznámenia uplatnenia OOP dohodárom u ZL
     • Dátum oznámenia ukončenia uplatnenia OOP dohodárom u ZL

Pozn.: zamestnávateľ môže vyplniť aj obe kolónky „od - do“, avšak dátum „do“ nesmie byť vyšší ako posledný deň v mesiaci, v ktorom zamestnávateľ oznamuje Sociálnej poisťovni OOP. Uvedené sa nevzťahuje na RLFO, prihlášku. Takto postupovať môže iba na RLFO, zmena.

• OOP sa bude uplatňovať prostredníctvom RLFO. Podmienka uplatnenia OOP je vznik poistenia, resp. na tom istom RLFO aj prihlásiť dohodára do registra poistencov – RLFO prihláška a zároveň aj OOP. Nebude možné podať OOP, keď ešte nie je prihlásenie dohodára.
• OOP sa neumožňuje uplatniť do budúcnosti
  • Príklad č. 1

Vznik dohody 1.1.2023. OOP zaslal „dohodár“ zamestnávateľovi dňa 15.1.2023, avšak s účinnosťou až od 1.4.2023.

Účinky uplatnenia práva na OOP nastanú od 01.02.2023.  

1. Naďalej sa bude uplatňovať ustanovenie (§ 227a ods. 3 zákona), ktoré upravuje, že právne účinky:

• uplatnenia práva na OOP nastane odo dňa vzniku právneho vzťahu, ak uplatnenie práva bolo zamestnávateľovi oznámené najneskôr v deň vzniku právneho vzťahu, inak od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo uplatnenie práva zamestnávateľovi oznámené,
• ukončenia uplatňovania práva nastane od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo ukončenie uplatňovania práva zamestnávateľovi oznámené.

1. Princípy prihlásenia/odhlásenia OOP
   • 1: Pri vzniku a aj zániku OOP sa vychádza z dátumu, ktorý dohodár oznámil zamestnávateľovi
   • 2: Iba ak na jedno obdobie budú uplatnené 2 OOP, prednosť má ten zamestnávateľ, ktorý nahlásil OOP skôr, bez ohľadu na to, že dohodár si u neho uplatnil OOP neskôr.
     • Príklad č. 2

Dohoda vznikla vo štvrtok 5.1.2023 a v tento deň aj dohodár oznámil zamestnávateľovi 1 (ZL1) OOP. Piatok 6.1.2023 je sviatok. Sobota 7.1.2023. Nedeľa 8.1.2023.

ZL1 v súlade s návrhom zákona chcel OOP oznámiť až v pondelok 9.1.2023. 9.1.2023 zasielal aj RLFO, nakoľko iba tento deň nastal reálny výkon činnosti.

Ten istý dohodár uzatvoril v sobotu 7.1.2023 dohodu so zamestnávateľom 2 (ZL2). ZL2 v ten istý deň aj oznámil OOP a zaslal RLFO.

Nakoľko register OOP ešte OOP neevidoval, tak OOP u ZL2 akceptoval. OOP sa uplatňuje u ZL2

• 3: Spätne sa bude akceptovať aj OOP, ak by aj v niektorom období bola uplatnená OOP od prvého  zamestnávateľa, avšak druhý zamestnávateľ musí mať od dohodára oznámenie, že si uplatnil OOP len presne na kalendárne mesiace, kde ešte prvý zamestnávateľ nemá uplatnenú OOP
  • Príklad č. 3

Dohodár u ZL 1 si dal OOP od 1.3. do 31.5.2023. ZL 1 nahlásil Sociálnej poisťovne (SP) OOP vznik 1.3. a zánik 31.5.2023 Ten istý dohodár si dal u ZL2 OOP od 1.2. do 30.6.2023, avšak túto OOP ZL2 nahlásil SP až 30. novembra 2023. SP nebude akceptovať spätne OOP, nakoľko sa kryje s OOP u ZL1

• Príklad č. 4

Dohodár u ZL 1 si dal OOP od 1.3. do 31.5.2023. ZL1 nahlásil SP OOP vznik 1.3. a zánik 31.5.2023. Ten istý dohodár si dal u ZL2 OOP od 1.2. do 28.2. 2023 a od 1. júna 2023 do 30. júna 2023, avšak tieto OOP nahlásil ZL2 SP až 30. novembra 2023. SP bude akceptovať spätne obe OOP, nakoľko sa nekryjú s OOP u ZL1.

• Príklad č. 5

dohoda vznikla 15.5.2023. Zároveň ZL na RLFO aj uviedol, že si dohodár žiada OOP od 15.5.2023 do 31.5. 2023.  Takto žiadanú OOP je možné na RLFO akceptovať, nakoľko je iba za jeden kalendárny mesiac a vznik OOP je vznikom dohody.

• Príklad č. 6

dohoda bez OOP od 1.1.2023. Dňa 15.5.2023 by o OOP chcel požiadať ZL na jednom RLFO, kde by chcel dať „od“ 15.5.2023 a „do“ 31.5.2023.  Ide o logický a časový nesúlad, nakoľko vznik OOP by sa podľa zákona uplatňovala od 1.6.2023 (nasledujúci kalendárny mesiac od požiadania o OOP už existujúcej dohody), čo by protirečilo žiadanému ukončeniu OOP do 31.5.2023 (zánik posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom o OOP požiadal)

Pri týchto typoch dohôd si môžete vytlačiť platné Tlačivo o uplatnení OOP cez Nastavenie zamestnanca v Pracovnom zaradení:

1. Zber analytických údajov- Od 1. januára 2023 bude Sociálna poisťovňa zhromažďovať údaje potrebné na hodnotenie vývoja hospodárenia Slovenskej republiky, tvorbu a hodnotenie efektívnosti a účinnosti verejných politík (ďalej len „analytické údaje“) vo vlastnom informačnom systéme.

• Od 1. januára 2023  bude zamestnávateľ povinný:
• viesť evidenciu analytických údajov zamestnanca od vzniku do zániku dôchodkového poistenia zamestnanca,
• oznámiť Sociálnej poisťovni súčasne s plnením povinnosti podľa písmen b) (prihlásiť/odhlásiť zamestnanca na sociálne poistenie) a f) (predkladanie výkazu poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie) údaje z evidencie analytických údajov zamestnanca evidovaných v čase oznámenia.

• Evidencia analytických údajov obsahuje:
• číselný kód miesta výkonu práce podľa štatistického číselníka krajov, štatistického číselníka okresov a štatistického číselníka obcí,
• dohodnutý rozsah pracovného času,
• počet hodín, ktorý zodpovedá príjmu podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zúčtovanému na výplatu za mesiac,
• číselný kód dohodnutého druhu vykonávanej práce.

• Na mesačnom výkaze/výkaze poistného pri každom podaní výkazu (pri mesačnom výkaze je to mesačná periodicita) údaj:
• počet hodín, ktorý zodpovedá zúčtovanému vymeriavaciemu základu za kalendárny mesiac  [5 znakov]

• Na Registračnom liste FO (RLFO) (podáva sa pri prihlásení/odhlásení zamestnanca, resp. pri zmene/doplnení údajov) uvádzať údaje:
• číselný kód miesta výkonu práce  [6 čísel]
• dohodnutý rozsah pracovného času [5 znakov] (číslice plus desatinná čiarka)
• číselný kód dohodnutého druhu vykonávanej práce  [7 čísel]

Číselný kód miesta výkonu práce zadáte cez Nastavenie zamestnanca v Zmluve:

Dohodnutý rozsah pracovného času zadáte cez Nastavenie zamestnanca v Platovom výmere u HPP a cez Zmluvu u Dohody:

Číselný kód dohodnutého druhu vykonávanej práce zadáte v Nastavení zamestnanca cez Nastavenie pre ISPV:

Daňový bonus a životné minimum platné od 01.07.2022

Od 01.07.2022 sa zvyšuje daňový bonus na dieťa a súčasne sa menia podmienky jeho vyplácania. Podľa novely zákona o dani z príjmov sa daňový bonus na dieťa "po novom" bude prvýkrát vyplácať už za júl 2022. Počas druhého polroka 2022 platí, že daňový bonus sa vypočíta "po starom" i "po novom" a rodičovi sa vyplatí tá suma, ktorá je vyššia.

Pre správny výpočet miezd za 07/2022 je potrebné si vykonať aktualizáciu miezd.

DAŇOVÝ BONUS od 1.7.2022 do 31.12.2022

Sumy daňového bonusu na dieťa platné od 1.7.2022 do 31.12.2022 pri výpočte "po novom":

• 70 eur na dieťa vo veku do 15 rokov
• 40 eur na dieťa vo veku od 15 rokov

Súčasne je daňový bonus najviac:

• 20 % (polovice) čiastkového základu dane pri 1 dieťati
• 27 % (polovice) čiastkového základu dane pri 2 deťoch
• 34 % (polovice) čiastkového základu dane pri 3 deťoch
• 41 % (polovice) čiastkového základu dane pri 4 deťoch
• 48 % (polovice) čiastkového základu dane pri 5 deťoch
• 55 % (polovice) čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch

Maximálna možná suma daňového bonusu (20 % až 55 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. 

Pozor, do úvahy sa berie len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus. Na príjem druhého rodiča sa roku 2022 neprihliada.

Nárok na daňový bonus na dieťa vo veku do 15 rokov je len vtedy, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách.

Od 1.7.2022 táto podmienka platí na všetky deti vo veku do 15 rokov, preto pozor na dotáciu na stravovanie pri deťoch do 6 rokov!!

Pri výpočte mesačných preddavkov zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za daný kalendárny mesiac u zamestnávateľa, u ktorého si zamestnanec uplatňuje daňový bonus. 

V prípade, že zamestnanec má u zamestnávateľa viac pracovnoprávnych vzťahov (viacero rôznych príjmov zo závislej činnosti, napríklad pracovný pomer i dohodu), čiastkový základ dane zamestnanca sa určuje zo všetkých príjmov u daného zamestnávateľa.

Naopak, na prípadný čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa sa pri výpočte preddavkov neprihliada.

Pri výpočte "po novom" už nemusí mať zamestnanec zdaniteľné príjmy najmenej vo výške polovice minimálnej mzdy - môžu byť aj nižšie.

V programe si viete skontrolovať vyplatený nárok daňového bonusu na dieťa cez Kartu dieťaťa a Detail bonusu:

Nastavenie poberania obedov zadarmo, tiež cez Kartu dieťaťa:

Životné minimum platné od 01.07.2022:

Životné minimum platné od 1.7.2022 do 30.6.2023

• plnoletá fyzická osoba: 234,42 eura
• ďalšia spoločne posudzovaná plnoletá fyzická osoba: 163,53 eura
• dieťa: 107,03 eura

Nepostihnuteľné sumy pre účely výpočtu exekučných zrážok a zrážok podľa Občianskeho súdneho poriadku platné od 1.7.2022 do 30.6.2023

Základné nepostihnuteľné sumy:

• na povinného: 328,18 eura (140 % životného minima plnoletej FO)
• na vyživovanú osobu: 82,04 eura (25 % základnej sumy na povinného, 25 % z 328,18 eura)

Základné nepostihnuteľné sumy, ak povinným je poberateľ dôchodku, § 2a nariadenia:

• na povinného: 328,18 eura (140 % životného minima plnoletej FO)
• na vyživovanú osobu: 164,09 eura (50 % základnej sumy na povinného, ktorým je poberateľ dôchodku, 50 % z 328,18 eura)

Pri zrážke výživného na maloleté dieťa, § 2 ods. 1 nariadenia:

• na povinného: 98,45 eura (70 % zo 60 % životného minima plnoletej FO, 70 % zo 60 % z 234,42 eura)
• na vyživovanú osobu: 41,02 eura (70 % z 25% životného minima plnoletej FO, 70 % z 25 % z 234,42 eura)

Pri zrážke výživného na maloleté dieťa, ak povinným je poberateľ dôchodku, § 2a ods. 3 nariadenia:

• na povinného: 98,45 eura (70 % zo 60 % životného minima plnoletej FO, 70 % zo 60 % z 234,42 eura)
• na vyživovanú osobu: 82,04 eura (70 % z 50 % životného minima plnoletej FO, 70 % z 50 % z 234,42 eura)

Pri zrážke prednostných pohľadávok podľa § 71 ods. 2 Exekučného poriadku (okrem zrážok výživného na maloleté dieťa), § 2 ods. 2 nariadenia:

• na povinného: 234,42 eura (100 % životného minima plnoletej FO)
• na vyživovanú osobu: 58,60 eura (25 % životného minima plnoletej FO, 25 % z 234,42 eura)

Pri zrážke prednostných pohľadávok podľa § 71 ods. 2 Exekučného poriadku, ak povinným je poberateľ dôchodku (okrem zrážok výživného na maloleté dieťa), § 2a ods. 3 nariadenia:

• na povinného: 234,42 eura (100 % životného minima plnoletej FO)
• na vyživovanú osobu: 117,21 eura (50 % životného minima plnoletej FO, 50 % z 234,42 eura)

Pri pokutách za priestupky (týka sa aj poberateľov dôchodkov), § 2b nariadenia:

• na povinného: 117,21 eura (50 % životného minima plnoletej FO)

Suma, nad ktorú sa zráža bez obmedzenia: 984,54 eura (300 % základnej sumy na povinného)

Všetky platné hodnoty sú zapracované vo mzdách v Daňovej sústave: