16. 12 Faktury se splatností po 6 měsících (novela zákona o DPH)
NOVELA ZÁKONA O DPH (§ 74b zákona č. 235/2004 Sb.)
Obecné
Co se mění?
Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost nový § 74b zákona o DPH.
Ten stanovuje, že pokud dlužník nezaplatí fakturu do 6 měsíců po splatnosti, musí si snížit původně uplatněný odpočet DPH. Současně umožňuje věřiteli nárokovat vrácení dříve odvedeného DPH, ale pouze za určitých podmínek.
Koho se to týká?
Dlužníků, kteří neuhradili fakturu včas.
Věřitelů, kteří čekají na úhradu a chtějí si DPH nárokovat zpět.
Kde najdu podrobný popis?
Všechny podrobnosti a příklady najdete v oficiálním dokumentu:
„Informace k opravě nároku na odpočet daně u pohledávek po splatnosti na straně dlužníka (§ 74b ZDPH) od 1. 1. 2025“
Co je potřeba udělat v programu PREMIER?
Proveďte aktualizaci programu PREMIER!
Po aktualizaci se automaticky doplní nové přednastavené kódy DPH: P1, P2, U1, U2.
Tyto kódy:
nejsou určeny pro běžné doklady,
slouží výhradně pro automatické interní doklady,
musíte u nich doplnit účet pro zaúčtování nákladů/výnosů.
Kódy budou použity při automatickém vytvoření interních dokladů, kterými se zaúčtuje předpis pro vrácení již v minulosti uplatněného DPH resp. na straně věřitelů umožní vrácení již odvedeného DPH.
Pokud se Vám kódy po aktualizaci nezaloží automaticky, načtěte si je ze vzorů.
U základu daně se použije účet “Z” (viz manuál) a u DPH nové kódy DPH, kde se nastaví účtování nákladových a výnosových účtů.
Závazky - jak odvést DPH (jako dlužník)?
Na co si dát pozor?
Tato změna se týká pouze faktur s datem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) od 1. 1. 2025, které jsou po splatnosti 6 měsíců.
Jak se to promítne v přiznání k DPH?
U dlužníka vzniknou záporné hodnoty v řádcích 40 nebo 41 a zároveň kladná hodnota v řádku 34.
Automaticky se použijí kódy P1 a P2.
Při pozdějším zaplacení se vytvoří doklady se stejnými řádky, ale s opačnými znaménky.
Co kontrolní hlášení?
Tyto opravy se objeví u dlužníka v části B2,
a mají příznak "P" ve sloupci 12.
Vždy se doplňuje číslo pro KH tj. VS nebo číslo faktury dodavatele, liší-li se s VS a originální datum DUZP z původního dokladu.
Co dělat po úhradě závazku?
Dlužník si může znovu uplatnit nárok na DPH nejdříve v měsíci (resp. kvartálu), ve kterém platba proběhla – program vytvoří doklad s opačnými znaménky.
Postup odvedení DPH z neuhrazených závazků
V záložce “Účetnictví - Daňová kancelář- Přiznání k DPH” vyberte novou volbu: „Faktury 6 měsíců po splatnosti (vrácení DPH)“.
Pokud bude v daném období nutné odvést DPH z neuhrazených závazků, objeví se vedle této volby upozornění na počet nezaúčtovaných dokladů.
Vypočítat - “Závazky s uplatněným DPH více než 6 měsíců po splatnosti”
Program vygeneruje interaktivní seznam nezaplacených faktur starších 6 měsíců a spočítá částku DPH k odvodu. Respektuje se i krácený nárok na odpočet a částečné úhrady faktur.
Vy můžete upravit výběr faktur.
Volbou “Zaúčtovat” spustíte tvorbu interního dokladu, kterými se zaúčtuje povinnost vrácení DPH pomocí nových kódů DPH do uživatelem vybrané dokladové řady.
Před samotným zaúčtováním program ukáže návrh zaúčtování k potvrzení.
Pohledávky - jak nárokovat DPH (jako věřitel)?
Na co si dát pozor?
Tato změna se týká pouze faktur s datem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) od 1. 1. 2025 a faktur, které jsou 6 měsíců po splatnosti.
Věřitel může nárokovat vrácení DPH jen pokud:
dlužníka alespoň dvakrát písemně upomene,
hodnota jednoho dokladu nepřesáhne 10 000 Kč včetně DPH,
celková hodnota za rok (kalendářní) a jednoho dlužníka nepřekročí 20 000 Kč včetně DPH.
Jak se to promítne v přiznání k DPH?
Záporné hodnoty v řádcích 1 nebo 2 a zároveň kladná hodnota v řádku 33.
Automaticky se použijí kódy DPH U1 a U2.
Při pozdějším zaplacení se vytvoří doklady se stejnými řádky, ale s opačnými znaménky.
Co kontrolní hlášení?
Tyto opravy se objeví u věřitele v části A4,
a mají příznak "P" ve sloupci 12.
Vždy se doplňuje číslo pro KH tj. VS nebo číslo faktury dodavatele, liší-li se s VS a originální datum DUZP z původního dokladu.
Co když dlužník zaplatí později?
Věřitel musí vrátit DPH – opět se vytvoří interní doklad s opačným znaménkem než původní nárok. Nutno vrátit v měsíci (kvartálu), ve kterém platba proběhla.
Postup nároku DPH z neuhrazených pohledávek
V záložce “Účetnictví - Daňová kancelář- Přiznání k DPH” vyberte novou volbu: „Faktury 6 měsíců po splatnosti (vrácení DPH)“.
Poté - “Pohledávky s odvedeným DPH více než 6 měsíců po splatnosti”.
Program vygeneruje seznam nezaplacených faktur starších 6 měsíců a spočítá částku DPH k nároku.
Program zobrazí:
neuhrazené faktury starší 6 měsíců,
počet odeslaných upomínek - označí se automaticky pouze ty, kde jsou min. 2 upomínky,
možnou částku DPH, kterou lze nárokovat zpět (v souladu s limity zákona).
Program na váš pokyn vytvoří interní doklady pro nárok na vrácení DPH pomocí nových kódů do vybrané dokladové řady.